محاسبة مالية المنهج

محاسبة مالية المنهج

* دفتر اليومية ـ دفتر الاستاذ ـ ميزان المراجعة ـ

 الميزانية العمومية ـ قائمة الدخل

دفتر اليومية

نظرية القيد المزدوج

لكل عملية مالية طرفان طرف مدين وطرف دائن

الطرفان متساويان في القيمة

كل من يأخذ فهو مدين وكل من يعطي فهو دائن

طبيعة الحسابات

الاصول تكون مدينة / المصروفات تكون مدينة

الخصوم تكون دائنة / حقوق الملكية تكون دائنة

الإيرادات تكون دائنة

* في حالة الزيادة + والنقص ـ

الاصول تكون مدينة عند الزيادة +  وتكون دائنة عند النقص ـ

المصروفات تكون مدينة عند الزيادة +  وتكون دائنة عند النقص ـ

الخصوم تكون دائنة عند الزيادة +  وتكون مدينة عند النقص ـ

حقوق الملكية تكون دائنة عند الزيادة +  وتكون مدينة عند النقص ـ

الإيرادات تكون دائنة عند الزيادة +  وتكون مدينة عند النقص ـ

ميزان المراجعة ـ ويحتوي على كلا من الاصول والخصوم وحقوق الملكية والمصروفات والايرادات

حيث /  الاصول + المصروفات = الخصوم  + حقوق الملكية + الايرادات

ميزان المراجعة  هو قائمة تعرض الحسابات وأرصدتها كما ظهرت في دفتر الاستاذ

الطرف المدين والطرف الدائن في ميزان المراجعة  يجب ان يكونا متساويان

واهمية ميزان المراجعة  تكمن في التأكد من ان

مجموع الأرصدة المدينة تساوي مجموع الأرصدة الدائنة في دفتر الاستاذ

الميزانية العمومية ـ وتحتوي على الاصول والخصوم وحقوق الملكية

الاصول = الخصوم  + حقوق الملكية

قائمة الدخل ـ وتحتوي على المصروفات والايرادات

XXX    الايرادات او المبيعات

XXX    ـ المصروفات

XXX    = هامش الربح

XXX    ـ المصروفات الادارية والعمومية

XXX    = صافي الربح او صافي الخسارة

تتكون الحسابات الختامية من حسابات وقوائم ، هي كالآتي :

الحسابات :

• حساب المتاجرة : وهو حساب يمكن من قياس وتحديد إجمالي الربح أو الخسارة التي تعرضت لها الشركة التي يكون نشاطها مرتبط بتعاملات البيع والشراء حيث يتم إعداد حساب المتاجرة في نهاية السنة المحاسبية ونجد مكون من طرف مدين وطرف دائن
• حساب الأرباح و الخسائر: كأي حساب أخر يتكون حساب الأرباح و الخسائر من طرف مدين وطرف أخر دائن ، ويُعتمد على أرصدة هذه الحسابات في تقييم وقياس صافي الأرباح و الخسائر خلال السنة المحاسبية.
• حساب التشغيل: يمثل حساب التشغيل أحد أهم الحسابات الختامية في المؤسسات الاقتصادية ” الصناعية” ، ويعد هذا الحساب مختص بحساب تكلفة إنتاج السلع التي تصنعها المؤسسة أو تنتجها في فترة زمنية معينة ، إضافة إلى تحليل كل ما يتعلق بها من مكونات وأسباب

حساب المتاجرة

مدين    المصروفات   / دائن    الايرادات

xx  بضاعة أول المدة    xx   المبيعات

xx  المشتريات           xx   مردودات المشتريات

xx  مصروفات الشراء  xx   بضاعة آخر المدة

xx  مردودات المبيعات  xx

xx  مجمل الربح         xx   مجمل الخسارة

إذا كان إجمالي المصروفات أكبر من إجمالي الإيرادات إذًا هناك مجمل خسارة

وإذا كان إجمالي الإيرادات أكبر من إجمالي المصروفات إذًا هناك مجمل ربح

****

قيود التسويات الجردية

قيود الاقفال

****